CONCILIACIÓN CONTABLE-FISCAL: EXPLICACIÓN.

Antes de iniciar me permito señalar que no es un proceso exclusivo de personas morales; recomiendo que también las personas físicas lo lleven a cabo.

Desde el punto de vista de entidad económica (contabilidad), contribuyente (fiscal: ISR, IVA, IETU, etc) y laboral (patrón: PTU): es importante considerar que las bases determinadas por cada supuesto podrían no coincidir.

Para ello es relevante determinar las diferencias entre bases e ir sumando o restando las partidas que motivan dichas diferencias.

En este texto compartiré una breve explicación de la Conciliación Contable-Fiscal partiendo de la utilidad o pérdida contable para llegar a la utilidad o pérdida fiscal.

Habremos de identificar que existe coincidencia de ingresos y deducciones; no obstante ambos pueden observar diferencias; veamos:

Ingresos Contables no Fiscales.

Consisten en los ingresos que la contabilidad reconoce pero que la LISR no, por ejemplo:

• Utilidad contable en venta de acciones.

• Utilidad contable en venta de activos.

• Anticipos de clientes de ejercicios anteriores.

• Actualización de saldos a favor.

• Otros.

Ingresos Fiscales no Contables.

Consisten en los ingresos que la LISR reconoce pero que la Contabilidad no, por ejemplo:

• Ganancia en venta de terrenos y activo fijo.

• Ajuste anual por inflación acumulable

• Anticipos de clientes.

• Ganancia en venta de acciones.

• Otros.

Deducciones Contables no Fiscales.

Consisten en los costos y gastos la contabilidad reconoce pero que la LISR no, por ejemplo:

• Costo de ventas (contable).

• Depreciación y amortización contable.

• Gastos no deducibles (art. 28 LISR y erogaciones sin requisitos fiscales).

• Pérdida contable en venta de acciones.

• Pérdida contable en venta de activo fijo

• Nómina exenta no deducible (47% o 53%)

• PTU e ISR del ejercicio.

• Otros.

Deducciones Fiscales no Contables.

Consisten en los costos y gastos que la LISR reconoce pero que la Contabilidad no, por ejemplo:

• Costo de lo vendido (fiscal).

• Ajuste anual por inflación deducible.

• Deducción de inversiones.

• Pérdida fiscal en venta de activo fijo

• Pérdida por créditos incobrables.

• Otros.

Para identificar las partidas en conciliación sugiero transcribir la balanza de comprobación (evidentemente contable) y agregar 2 columnas de suma y resta para llegar a las cifras fiscales.

Mario Beltrán